امثلة الأدلة الموضوعية على اضمحلال الاستثمار فى أداة حقوق الملكية. 2من اصل3
[caption id="attachment_5601" align="aligncenter" width="275"]
امثلة الأدلة الموضوعية على اضمحلال الاستثمار فى أداة حقوق الملكية 2من اصل3[/caption]
مثال:
اعترفت منشأة بالتزام قيمته 100 كتكلفة مستحقة لضمان منتج. بينما لن يتم خصم تكلفة الضمان للأغراض الضريبية إلا عندما تقوم المنشأة بسداد المطالبات المتعلقة بضمان المنتج. وكان سعر الضريبة 20%.
الأساس الضريبي للالتزام صفر (القيمة الدفترية 100 ناقصًا القيمة التي سوف يتم خصمها للأغراض الضريبية فيما يتعلق بهذا الالتزام في الفترات المستقبلية). وعند سداد الالتزام بقيمته الدفترية، فإن المنشأة سوف تخفض الربح الضريبي في المستقبل بمبلغ 100 وبالتبعية سوف تخفض الضرائب المسددة في المستقبل بمبلغ 20 = (100 × 20%). الفرق بين القيمة الدفترية 100 والأساس الضريبي صفر يكون فرقًا قابلًا للخصم قدره 100. ولذلك تعترف المنشأة بأصل ضريبي مؤجل قدره 20 = (100 × 20%) بشرط أن يكون من المتوقع أن تحقق المنشأة صافي ربح ضريبي في الفترات المستقبلية يكفي لمقابلة التخفيض في سداد الضريبة.
2- أمثلة لفروق مؤقتة قابلة للخصم يترتب عليها أصول ضريبية مؤجلة:
مثال 1:- تكلفة مزايا التقاعد… قد تخصم عند تحديد الربح المحاسبي مقابل الخدمة المؤداة من العامل.
ولكنها تخصم لأغراض تحديد الربح الضريبي:-
- إما عند سداد المنشأة لاشتراكات تمويل صندوق التقاعد.
- أو عندما تسدد المنشأة مزايا التقاعد مباشرة للعامل عند إحالته للتقاعد.
