كيفية الاعتراف بالالتزامات الضريبية المؤجلة… 5من اصل5
[caption id="attachment_4292" align="aligncenter" width="235"]
كيفية الاعتراف بالالتزامات الضريبية المؤجلة 5من اصل5[/caption]
(ب) صافي قيمة الأصول المستحوذ عليها والالتزامات التي تم الالتزام بها في تاريخ الاستحواذ
في هذه الحالة:-
إذا كان التشريع الضريبي لا يسمح باستهلاك أو تخفيض قيمة الشهرة خصمًا من الربح الخاضع للضريبة… يصبح الأساس الضريبي للشهرة في هذه الحالة.. يساوي صفرًا.
ويترتب على ذلك من الناحية النظرية… فرق مؤقت خاضع للضريبة يعادل القيمة الدفترية للشهرة عند الاعتراف بها… إلا أن هذا المعيار لا يسمح بإثبات الالتزام الضريبي المؤجل المترتب على هذا الفرق المؤقت لأن الشهرة لا يعاد قياسها إلا كقيمة باقية (عندما تنتهي أو تضمحل) وإثبات الالتزام الضريبي المؤجل سيرفع من قيمة الشهرة ولن يحمل على قائمة الدخل
الحالة الخامسة:- الحالة التي يكون فيها الأساس الضريبي لأصل أو التزام عند نشأته مختلفًا عن قيمته الدفترية الأولية مثلما يحدث عندما تحصل المنشأة على منح حكومية غير خاضعة للضريبة مرتبطة بأصول.
مثال ذلك:- إذا كان جزءًا من أو إجمالي تكلفة الأصل لن يسمح بخصمه للأغراض الضريبية.
يعتمد الأسلوب المحاسبي لمعالجة مثل هذا الفرق على طبيعة العملية التي أدت إلى الاعتراف الأولي للأصل أو للالتزام كالآتي:
حالة 1:- عند تجميع الأعمال… تعترف المنشأة بأي التزام أو أصل ضريبي مؤجل، وهذا يؤثر في قيمة الشهرة أو في المبلغ الذي يزيد عن تكلفة حصة المستحوذ في صافي القيمة العادلة للأصول والالتزامات المستحوذ عليها.
حالة 2:- إذا أثرت العملية… في أي من الربح المحاسبي أو الربح الضريبي.
في هذه الحالة:-
- تعترف المنشأة بأي التزام أو أصل ضريبي مؤجل متعلق بها.
- وتعترف بالمصروف أو بالإيراد الضريبي المؤجل الناتج عن ذلك في الأرباح أو الخسائر (بقائمة الدخل).
