كيفية الاعتراف بالالتزامات الضريبية المؤجلة…  6من اصل6 [caption id="attachment_4327" align="aligncenter" width="275"] كيفية الاعتراف بالالتزامات الضريبية المؤجلة 6من اصل6[/caption] في هذه الحالة:- فإن هذا المعيار لا يسمح للمنشأة بالاعتراف بالالتزام أو بالأصل الضريبي المؤجل سواء عند الاعتراف الأولي بالأصل أو بالالتزام أو فيما بعد عندما يحدث تعديل في قيمة الأصل أو الالتزام. ولا يستثنى من هذه القاعدة… إلا الفروق المؤقتة المتعلقة بالاستثمار في شركات تابعة وفروع وشركات شقيقة والحصص في مشروعات مشتركة وما يترتب عليها من التزام أو أصل ضريبي مؤجل. مثال: تنوي منشأة استخدام أصل تكلفته 1000 خلال عمره الإنتاجي البالغ 5 سنوات وتتخلص منه في النهاية بقيمة تخريدية قدرها صفرًا، علمًا بأن سعر الضريبة 20%، ولا يسمح بخصم إهلاك الأصل للأغراض الضريبية. وعند التخلص من الأصل فإن الأرباح الرأسمالية لن تخضع للضريبة ولا يتم خصم أية خسائر رأسمالية. عندما تسترد القيمة الدفترية للأصل ستحقق المنشاة دخلًا ضريبيًا قدره 1000 وتدفع ضريبة عليه 200، ولا تعترف المنشأة بالالتزام الضريبي المؤجل البالغ 200 لأنه ناتج من الاعتراف الأولي للأصل. في السنة التالية تكون القيمة الدفترية للأصل 800، وتحقق دخلًا ضريبيًا قدره 800 تسدد عليه ضريبة 160. ولا تعترف المنشأة بالالتزام الضريبي المؤجل البالغ 160 لأنه ناشئ من الاعتراف الأولي للأصل. الحالة السادس:- الحالة التي تكون فيها القيمة الدفترية للاستثمارات في شركات تابعة أو فروع أو شركات شقيقة أو حصص في مشروعات مشتركة مختلفة عن الأساس الضريبي لهذه الاستثمارات (سنتكلم عن هذه الحالة بالتفصيل لاحقًا) خامسًا:- الالتزامات الضريبية المؤجلة… عند الاعتراف الأولي بالشهرة أولا:- الانخفاض اللاحق في التزام ضريبي مؤجل… إذا كان ناشئ من الاعتراف الأولي للشهرة… لم يتم الاعتراف به على سبيل المثال:- إذا اعترفت منشاة في عملية تجميع أعمال… بشهرة بمبلغ 100 لها أساس ضريبي صفر فإنه… لا يتم الاعتراف بالالتزام الضريبي المؤجل الناتج وإذا اعترفت المنشأة لاحقًا بخسارة اضمحلال في هذه الشهرة بمبلغ 20 ينخفض مبلغ الفرق المؤقت الضريبي المتعلق بالشهرة من 100 إلى 80 وينتج عن ذلك انخفاض في قيمة الالتزام الضريبي المؤجل غير المعترف به.  ]]>