كيفية الاعتراف بالالتزامات الضريبية المؤجلة… 7من اصل7
[caption id="attachment_4328" align="aligncenter" width="205"]
كيفية الاعتراف بالالتزامات الضريبية المؤجلة 7من اصل7[/caption]
ويعامل الانخفاض.. في قيمة الالتزام الضريبي المؤجل.. غير المعترف به على أنه متعلق بالاعتراف الأولي للشهرة وبالتالي لا يجوز الاعتراف به.
ثانيًا:- الالتزامات الضريبية المؤجلة عن فروق ضريبية مؤقتة… يتم الاعتراف بها في حدود عدم نشأتها من الاعتراف الأولي للشهرة.
على سبيل المثال:-
إذا اعترفت منشأة في عملية تجميع أعمال بشهرة بمبلغ 100 مسموح بخصمها للأغراض الضريبي بسعر 20% سنويًا اعتبارًا من سنة الاستحواذ.
في هذه الحالة:-
- يكون الأساس الضريبي للشهرة هو مبلغ 100 عند الاعتراف الأولي و80 في نهاية سنة الاستحواذ.
- فإذا ظلت القيمة الدفترية للشهرة في نهاية سنة الاستحواذ بدون تغيير بمبلغ 100 ينشأ فرق ضريبي مؤقت بمبلغ 20 في نهاية تلك السنة.
- وحيث أن الفرق الضريبي المؤقت لا يتعلق بالاعتراف الأولي للشهرة… يتم الاعتراف بالالتزام الضريبي المؤجل الناتج عن ذلك.
- وعند سماح التشريع الضريبي باستهلاك الشهرة وفق نسبة محددة كما في حالة الشهرة الناتجة عن تجميع الأعمال بينما تكلفة هذه الشهرة باقية دون تغيير في الدفاتر المحاسبية فسيؤدي ذلك إلى فرق مؤقت خاضع للضريبة… ويترتب عليه التزام ضريبي مؤجل.
- الضريبة المؤجلة… تحمل مباشرة على القيمة الدفترية لشق حقوق الملكية.
- والتغييرات اللاحقة في قيمة الالتزام الضريبي المؤجل… يتم الاعتراف بها في قائمة الدخل كمصروف (إيراد) ضريبي مؤجل.
