كيفية الاعتراف بالالتزامات الضريبية المؤجلة…  2من اصل3 [caption id="attachment_4330" align="aligncenter" width="251"] كيفية الاعتراف بالالتزامات الضريبية المؤجلة…  2من اصل3[/caption]

• أو الاعتراف الأولى بالأصل أو الالتزام للعملية التي لا تؤثر على صافي الربح المحاسبي ولا على الربح الضريبي (الخسارة الضريبية).

ومع ذلك فإن الفروق المؤقتة المرتبطة باستثمارات في شركات تابعة وفروع وشركات شقيقة وحصص في مشروعات مشتركة…… يتم الاعتراف بها كالتزام ضريبي مؤجل.. فيما عدا الحالات التي يتوافر فيها كلا الشرطين التاليين: الشرط الأول:- أن تكون الشركة الأم أو المستثمر أو صاحب الحصة قادرًا على أن يتحكم في توقيت عكس الفروق المؤقتة. الشرط الثاني:- أن يكون من المرجح أن الفروق المؤقتة لن تعكس في المستقبل المنظور. ويراعي الضوابط التالية:- الضابط الأول:- عند الاعتراف بالأصل يفترض… أن قيمته الدفترية سوف يتم استردادها في شكل منافع أو عوائد اقتصادية سوف تتدفق للمنشأة في الفترات المستقبلية. الضابط الثاني:- عندما تزيد القيمة الدفترية للأصل على أساسه الضريبي فإن قيمة المنافع الاقتصادية الخاضعة للضريبة سوف تزيد عن القيمة التي سوف يسمح بخصمها للأغراض الضريبية، وهذا الفرق يمثل… فرقًا مؤقتًا خاضعًا للضريبة. الضابط الثالث:- يمثل الالتزام بسداد ضرائب الدخل عن هذا الفرق في الفترات المستقبلية التزامًا ضريبيًا مؤجلًا، وعندما تسترد المنشأة… القيمة الدفترية للأصل، ينعكس الفرق المؤقت ويظهر لدى المنشأة كريح ضريبي ينتظر أن يترتب عليه تدفق لمنافع اقتصادية خارجة من المنشأة في شكل سداد للضريبة. مثال: أصل تكلفته 150 وقيمته الدفترية 100. مجمع الإهلاك للأغراض الضريبية 90 وسعر الضريبة 25%. الأساس الضريبي للأصل هو 60 (150 تكلفة ناقصًا مجمع الإهلاك الضريبي 90) ولاسترداد القيمة الدفترية للأصل وقدرها 100، يجب على المنشأة أن تحقق ربحًا ضريبيًا قدره 100 ولكنها ستقوم بخصم أهلاك ضريبي قيمته 60 فقط. وبالتبعية فإن المنشأة ستقوم بسداد ضريبة دخل قيمتها 10 = (40 × 25%) عند استرداد القيمة الدفترية للأصل. والفرق بين القيمة الدفترية للأصل 100 والأساس الضريبي لهذا الأصل 60 هو فرق مؤقت قدره 40. ولذلك فعلى المنشأة أن تعترف بالتزام ضريبي مؤجل قدره 10 = (40 × 25%) تمثل قيمة ضرائب الدخل التي سوف تسددها خلال فترة استرداد القيمة الدفترية للأصل.  ]]>