الافصاحات التي يتطلبها هذا المعيار والخاصة بضرائب الدخل 3من اصل3 [caption id="attachment_2699" align="aligncenter" width="259"] الافصاحات التي يتطلبها هذا المعيار والخاصة بضرائب الدخل 3من اصل3[/caption] ثالثًا: الإفصاح عن قيمة أي أصل ضريبي مؤجل وما استند إليه من أدلة للاعتراف به عندما يتوافر الشرطان التاليان معًا: (أ) استخدام الأصل الضريبي المؤجل يعتمد على تحقق أرباح ضريبية مستقبلية تزيد عن الأرباح الناشئة من عكس الفروق الضريبية الخاضعة للضريبة الناتجة عند الاعتراف بالأصل الضريبي المؤجل. و(ب) تعرض المنشأة لخسارة في الفترة الجارية أو الفترة السابقة في الدولة التي يرتبط بها الأصل الضريبي المؤجل.

• في إيضاح العلاقة بين مصروف (إيراد) الضريبة والربح المحاسبي، تستخدم المنشأة سعر الضريبة الذي يمكن أن يوضح المعلومات بأفضل صورة ممكنة لمستخدمي القوائم المالية.

وغالبًا ما يكون هذا السعر هو سعر الضريبة المحلي في الدولة المقيمة بها المنشأة،

• إلا إنه في حالة ما إذا كانت المنشأة تباشر نشاطها في عدة دول يكون من الأفضل إعداد تسوية منفصلة لكل دولة على حدة.

والمثال التالي يوضح كيف يمكن أن يؤثر اختيار سعر الضريبة في عرض التسوية الرقمية المشار إليها في عام 2009 حققت منشأة ربحًا محاسبيًا في الدولة المقيمة بها (دولة أ) قدره 1500 (2008: 2000) وفي الدولة (ب) 1500 (2008: 500). سعر الضريبة في الدولة (أ) 30% وفي الدولة (ب) 20%. في الدولة (أ) توجد مصروفات غير قابلة للخصم الضريبي قدرها 100 (2008: 200).   وفيما يلي مثال على التسوية للوصول إلى معدل الضريبة المحلي

عام	عام
2009	2008
3000	2500

الربح المحاسبي الضريبة على أساس سعر الضريبة المحلي 30%               900                          750 الأثر الضريبي للمصروفات غير القابلة للخصم 30                            60                            (100× 30%)، (200 × 30%) أثر سعر الضريبة المنخفض في الدولة (ب) (30% – 20%)          (150)       (50) (1500 × 10%)، (500 × 10%) عبء الضريبة                  780          760  ]]>